Компания перечислила деньги на единый налоговый счёт, но в личном кабинете всё равно видит задолженность. Или, наоборот, на ЕНС есть положительное сальдо, хотя бухгалтер ожидал, что деньги уже пойдут на уплату конкретного налога. Такие ситуации нельзя оценить по одной цифре.
Разберём, какие данные проверить, какую справку запросить и в каком порядке искать расхождение между учётом компании и сведениями ФНС.
Что показывает сальдо ЕНС
Единый налоговый счёт (ЕНС) объединяет сведения о средствах, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупной обязанности по налогам, взносам и другим учитываемым на счёте платежам.
Сальдо бывает трёх видов:
Положительное — на счёте учтено больше средств, чем составляет совокупная обязанность на соответствующий момент.
Нулевое — учтённые средства и совокупная обязанность равны.
Отрицательное — средств недостаточно для покрытия совокупной обязанности; образуется задолженность.
Шаг 1. Посмотрите текущее состояние в личном кабинете ФНС
Организации могут проверить ЕНС в личном кабинете юридического лица, предприниматели — в личном кабинете ИП. Также информацию о расчётах можно получать через поддерживаемую учётную систему.
Зафиксируйте дату проверки, размер сальдо и доступную детализацию начислений, задолженности и платежей. Важно сравнивать данные, относящиеся к одному и тому же периоду: банковское перечисление за одну дату и сальдо, сформированное раньше, не обязаны совпадать.
Для ИП есть особенность: единый счёт включает обязательства, связанные не только с предпринимательской деятельностью, но и с ним как с физическим лицом. Поэтому нельзя автоматически объяснять итоговое сальдо только налогами бизнеса.
Шаг 2. Запросите справку о сальдо ЕНС
Если общей суммы недостаточно, запросите справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС — КНД 1160082. Она показывает состояние счёта на дату формирования. При отрицательном сальдо документ содержит детализацию задолженности и сведения для проверки пеней.
Справку можно получить через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи либо в установленном порядке через инспекцию. Срок предоставления — пять рабочих дней. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@.
При разборе справки проверьте суммы по конкретным обязательствам и даты их возникновения. Не сравнивайте её с текущим экраном личного кабинета без учёта того, когда была сформирована справка: за прошедшее время состояние ЕНС могло измениться.
Шаг 3. Выясните, куда распределились перечисленные деньги
Если по данным банка ЕНП перечислен, а результат на ЕНС вызывает вопросы, понадобится справка о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП — КНД 1120502. Она помогает увидеть, как налоговая учла поступления и распределила их по обязательствам за выбранный период.
Сопоставьте три набора сведений: платёжные документы банка, справку о принадлежности сумм и расчёты по налогам в учётной системе. Особое внимание уделите датам и конкретным суммам.
Не делайте вывод, что платеж «пропал», только потому, что его сумма не равна ожидаемому остатку ЕНС. Деньги могли быть распределены на уже учтённые обязательства. Сначала установите фактическую картину по документам.
Шаг 4. При расхождении проведите сверку
Если после проверки сальдо и принадлежности платежей расхождение остаётся, запросите акт сверки принадлежности сумм — КНД 1160070. В нём отражаются начисления, поступления и распределение денег по обязательствам, а также сведения о задолженности и переплате.
Акт можно запрашивать по всем налогам либо по отдельным КБК. Период одного акта не должен превышать календарный год. Если нужно проверить несколько лет, направляются отдельные запросы по каждому году.
Проверьте, в чём именно расходятся данные ФНС и учётной программы. Если обнаружено различие, сохраните его документальное обоснование: период, сумму, вид обязательства и относящиеся к нему платёжные или отчётные документы.
Шаг 5. Если не согласны с задолженностью, обратитесь в ФНС
В личном кабинете можно задать вопрос о сальдо. Для вопросов по актуализации ЕНС и мерам взыскания ФНС также предоставляет сервис «Оперативная помощь: разблокировка счёта и вопросы по ЕНС».
На сайте ФНС указано, что обращение через этот сервис рассматривается в течение 24 часов. Это срок рассмотрения обращения, а не обещание, что задолженность будет исправлена или спор окончательно разрешится за сутки.
В обращении полезно изложить конкретное расхождение и приложить подтверждающие документы. После получения ответа повторно проверьте состояние ЕНС и убедитесь, что вопрос действительно закрыт.
Типичные ошибки при проверке ЕНС
Ошибка первая — считать отрицательное сальдо доказанной бухгалтерской ошибкой. Оно подтверждает состояние расчётов, но причина выясняется только по детализации.
Ошибка вторая — смотреть только банковскую платёжку. Перечисление ЕНП и его распределение по обязательствам — разные сведения. Для проверки нужны данные ФНС.
Ошибка третья — сравнивать показатели на разные даты. Сальдо ЕНС меняется с учётом поступлений, начислений и других операций, поэтому у каждого документа важна дата.
Ошибка четвёртая — пытаться сверить всё одним документом. Справка о сальдо, справка о принадлежности сумм и акт сверки решают разные задачи. Обычно достаточно идти от простого к подробному, а не заказывать всё заранее.
Короткий порядок действий бухгалтера
Посмотреть сальдо и детализацию в личном кабинете ФНС.
При необходимости запросить справку КНД 1160082.
Если вопрос связан с перечисленными деньгами — проверить распределение по справке КНД 1120502.
При неустранённом расхождении — запросить акт сверки КНД 1160070.
Если данные по-прежнему расходятся — направить предметное обращение в ФНС и повторно проверить результат.
Главное: проверка ЕНС — это не поиск виновного по одной отрицательной цифре, а последовательная сверка обязательств, платежей и подтверждающих документов. Такой порядок помогает отличить реальную задолженность от ситуации, в которой сначала требуется уточнить данные.
Для контроля других участков учёта можно использовать 5СЕК. Например, сервис проверяет НДС по полученным авансам на основе данных 1С и показывает ситуации, которые требуют внимания бухгалтера. При этом сверку сальдо ЕНС и распределения ЕНП по-прежнему необходимо проводить по сведениям ФНС.