В этой статье · 6
Зарплата 2,2 млн и дивиденды 800 тысяч. Где подвох?
Представьте директора небольшой компании.
За год он получает зарплату 2,2 млн рублей. Кроме того, как участнику общества ему выплачивают дивиденды — 800 тысяч рублей.
Два источника дохода. Два налоговых расчёта.
По действующим правилам 2026 года зарплата и дивиденды учитываются в разных налоговых базах для применения соответствующих ставок. В нашем простом примере обе суммы облагаются по ставке 13%.
Но по предложенным правилам 2027 года их могут объединить.
И тогда для НДФЛ появится другая цифра — 3 млн рублей совокупного дохода.
Сколько получится налога?
Для примера берём налогового резидента РФ. Рассмотрим условный расчёт без вычетов, освобождений и иных доходов.
Если таблица шире экрана, прокрутите её ↔
Показатель | 2026: действует | 2027: проект |
|---|---|---|
Зарплата | 2,2 млн ₽ | 2,2 млн ₽ |
Дивиденды | 800 000 ₽ | 800 000 ₽ |
База | Раздельно | 3 млн ₽ |
НДФЛ | 390 000 ₽ | 402 000 ₽ |
Это арифметическая иллюстрация принципа объединения баз, а не окончательно установленная сумма налога за 2027 год.
Самое интересное: зарплата не выросла, дивиденды не выросли, новых доходов нет. Меняется только способ их совместного учёта для налогообложения.
Неужели всем придётся платить 22%?
Нет. Это распространённое заблуждение о прогрессивном НДФЛ.
Пятиступенчатая шкала уже применяется к основной налоговой базе с 2025 года.
Если таблица шире экрана, прокрутите её ↔
Годовая налоговая база | Ставка на соответствующую часть |
|---|---|
До 2,4 млн ₽ включительно | 13% |
Свыше 2,4 до 5 млн ₽ | 15% |
Свыше 5 до 20 млн ₽ | 18% |
Свыше 20 до 50 млн ₽ | 20% |
Свыше 50 млн ₽ | 22% |
Повышенная ставка применяется только к части базы, превышающей соответствующий порог.
В примере с 3 млн рублей первые 2,4 млн облагаются по 13%, а следующие 600 тысяч — по 15%.
Вопрос законопроекта не в том, чтобы всем назначить максимальную ставку. Вопрос в том, какие доходы начнут складываться при определении порога.
Что предлагают изменить для банковских вкладов?
Здесь ещё одна заметная новость.
Сейчас налог с облагаемых процентов по российским банковским вкладам рассчитывает ФНС на основании данных банков, а гражданин получает налоговое уведомление.
Законопроект предлагает сделать банки налоговыми агентами: они будут рассчитывать и удерживать НДФЛ с процентов в предусмотренном порядке.
При этом необлагаемый минимум для процентов хотят сохранить, но изменить механизм его определения.
Поэтому утверждение «с 2027 года будут брать 22% со всех процентов по вкладам» неверно.
Сначала необходимо определить облагаемый доход, применимые освобождения и совокупную налоговую базу. И только потом — соответствующую ставку.
А если человек продал квартиру?
Продажа имущества также названа среди доходов, которые предлагается включать в общую базу.
Но это не означает автоматического появления НДФЛ при любой продаже квартиры.
Продолжают иметь значение основания освобождения, срок владения, вычеты и специальные правила определения налоговой базы.
Нельзя путать цену продажи с доходом, который действительно подлежит налогообложению.
Поэтому заголовок «Теперь с продажи любой квартиры удержат 22%» — некорректен.
Что бухгалтеру стоит подготовить уже сейчас
Пока законопроект рассматривается, полезно разделить две задачи.
Первая — собрать картину доходов: зарплата, дивиденды, другие выплаты, информация от налоговых агентов.
Вторая — следить за окончательной редакцией закона. В частности, за составом объединяемых баз, механизмом удержания налога и итогового перерасчёта.
Не нужно заранее менять расчёты НДФЛ за 2026 год под ещё не принятые правила 2027 года.
Что будет дальше?
Поправки к законопроекту продолжат рассматривать в ноябре. Второе чтение планировалось на 19 ноября 2026 года.
До принятия и официального опубликования закона правила нельзя считать окончательными.
Главное: следите не только за процентными ставками, но и за тем, какие виды доходов предлагается складывать. Именно здесь может скрываться дополнительный НДФЛ.
Правила подготовки бизнеса к другому изменению разобраны отдельно: НДС на УСН в 2027 году: лимит 20 млн рублей.
Налоговые изменения — не повод проверять всю бухгалтерию вручную
Новые нормы потребуют внимания бухгалтера. Но регулярный контроль учётных данных необязательно превращать в дополнительную ручную работу.
Например, пока бухгалтер разбирается с изменениями НДФЛ, 5СЕК может самостоятельно проверять данные 1С по взаиморасчётам и полученным авансам, выделяя конкретные ситуации, требующие внимания.
Вы занимаетесь налоговыми решениями — 5СЕК помогает находить расхождения в учёте.