В этой статье · 7
В 2026 году всё хорошо, а в 2027-м патент уже нельзя
Представьте ИП, который оказывает услуги и работает на патенте.
В 2026 году он получил 17 млн рублей дохода.
Бизнес работает стабильно. Клиенты есть. До действующего в 2026 году лимита в 20 млн рублей предприниматель не дошёл.
Кажется логичным купить патент и на 2027 год.
Но здесь скрывается проблема.
Для применения ПСН в 2027 году учитывается доход за 2026 год, а лимит составит уже 15 млн рублей.
Наш предприниматель заработал 17 млн рублей — больше нового порога.
Получается ситуация, в которой 2026 год по лимиту доходов ещё укладывался в правила ПСН, а право применять патент в 2027 году уже отсутствует.
Именно поэтому проверять право на следующий патент нужно до января.
Как меняется лимит ПСН
Если таблица шире экрана, прокрутите её ↔
Год применения ПСН | Лимит доходов |
|---|---|
2026 | 20 млн ₽ |
2027 | 15 млн ₽ |
2028 и последующие годы | 10 млн ₽ |
При проверке учитываются доходы предыдущего календарного года и доходы в течение текущего года в соответствии со статьёй 346.45 НК РФ.
Сам по себе факт, что ИП получил патент ранее, не гарантирует право применять его в следующем году.
Два режима — одна ловушка
Ещё один пример.
Предприниматель совмещает патент и УСН.
За 2026 год он получил:
Если таблица шире экрана, прокрутите её ↔
Направление | Доход |
|---|---|
Деятельность на ПСН | 12 000 000 ₽ |
Деятельность на УСН | 5 000 000 ₽ |
Всего для проверки лимита | 17 000 000 ₽ |
Если посмотреть только на патентную деятельность, получится 12 млн рублей — меньше лимита 2027 года.
Но для установленного ограничения при совмещении режимов нужно учитывать оба направления.
И тогда получаем 17 млн рублей вместо допустимых 15 млн.
Эта ошибка особенно неприятна тем, что предприниматель может обнаружить её уже после начала нового года.
Почему коэффициент 1,325 не спасает от лимита 15 млн
30 октября 2026 года зарегистрирован приказ Минэкономразвития № 732, устанавливающий коэффициенты-дефляторы на 2027 год.
Для ПСН указан коэффициент 1,325.
Здесь легко сделать неправильный вывод:
«Раз коэффициент больше единицы, значит лимит 15 млн тоже можно увеличить».
Нет.
Коэффициент применяется для целей расчёта показателей патентной системы в предусмотренном порядке. Он связан с потенциально возможным доходом, который используется для определения стоимости патента с учётом регионального регулирования.
Но федеральный лимит фактических доходов 15 млн рублей от этого не увеличивается.
Это два разных показателя:
фактический доход — для проверки права на ПСН;
потенциально возможный доход — для расчёта стоимости патента.
Их нельзя подменять друг другом.
А разве для НДС на УСН порог не 20 миллионов?
Да. И это третья цифра, которую бухгалтер может перепутать.
На 2027 год действующие правила предусматривают порог доходов 20 млн рублей для освобождения от НДС на УСН.
Но это не лимит применения ПСН.
Нельзя выбрать одну удобную сумму и использовать её сразу для всех специальных налоговых режимов.
Подробнее условия НДС на УСН разобраны в статье «НДС на УСН в 2027 году: лимит 20 млн, а не 15 млн рублей».
Что сделать бухгалтеру до конца 2026 года
Начните с проверки фактических доходов, а не с заполнения заявления на новый патент.
Первое. Сверьте учёт доходов по патентной деятельности за 2026 год.
Второе. Если ИП совмещает ПСН и УСН, проверьте доходы по обоим режимам.
Третье. Сравните результат с лимитом 15 млн рублей, применимым к 2027 году.
Четвёртое. Уточните региональные условия ПСН и стоимость патента на следующий год.
Пятое. Если доходы превысили лимит, заранее подготовьте работу на соответствующем налоговом режиме. Не дожидайтесь, когда это обнаружится при расчёте налогов.
Если право на патент утрачено уже во время его действия, налоговые последствия определяются с начала соответствующего налогового периода, а не только с даты обнаружения превышения.
Поэтому ошибка с лимитом — это не просто неправильная цифра в заявлении.
Главное
15 млн рублей — лимит ПСН на 2027 год.
20 млн рублей — другой показатель, который применяется в иных налоговых правилах, в частности при определении освобождения от НДС на УСН.
1,325 — коэффициент-дефлятор ПСН, а не множитель лимита доходов.
Проверьте показатели за 2026 год заранее. Это поможет избежать неприятного открытия в январе, когда патент на следующий год уже нельзя будет применять.
Где поможет 5СЕК
Подсчитать лимит доходов ПСН бухгалтер должен по действующим налоговым правилам.
Но если ИП ведёт полноценный бухгалтерский учёт в 1С:Бухгалтерии 3.0, остаются и другие задачи контроля: поставщики, авансы, встречные остатки и расчёты по договорам.
Можно регулярно проверять эти участки вручную.
А можно использовать 5СЕК, который самостоятельно анализирует данные 1С и показывает конкретные ситуации, требующие внимания бухгалтера.
Сервис не определяет право на патент, зато помогает сократить ручной поиск расхождений в учёте там, где используются поддерживаемые проверки.
Налоговый режим выбираете вы. Часть рутинного контроля бухгалтерских данных берёт на себя 5СЕК.