В 2027 году организациям и ИП на упрощённой системе налогообложения не придётся переходить на НДС только потому, что доход за 2026 год превысил 15 млн рублей. Действующий порог освобождения — 20 млн рублей. Снижение лимита отложено Федеральным законом от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ.
Изменение важно учитывать при планировании договоров, цен и налогового учёта на 2027 год. Разберём, как работает освобождение, когда возникает НДС и что необходимо проверить бухгалтеру.
Почему лимит остался 20 млн рублей
Ранее законодательство предусматривало снижение порога освобождения от НДС на УСН: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн — в 2027-м и 10 млн — с 2028-го. Именно этот первоначальный график всё ещё встречается в некоторых справочных материалах.
Однако закон № 228-ФЗ, вступивший в силу 4 июля 2026 года, изменил статью 145 Налогового кодекса. Теперь пороги для соответствующего года следующие:
2026–2029 годы — 20 млн рублей.
2030 год — 15 млн рублей.
С 2031 года — 10 млн рублей.
Как доход за 2026 год влияет на НДС в 2027-м
Если организация или ИП на УСН получили за 2026 год не более 20 млн рублей дохода, с начала 2027 года они освобождены от обязанностей по исчислению и уплате НДС по обычным облагаемым операциям. Подавать отдельное уведомление об освобождении не нужно. Как правило, не требуется выставлять счета-фактуры с выделенным НДС или представлять декларацию по этому налогу только в связи с такими операциями.
Если доход превысил 20 млн рублей в 2026 году, обязанность начислять НДС возникает не обязательно с января 2027-го: превышение уже в 2026 году прекращает освобождение с первого числа следующего месяца. Например, при превышении в ноябре 2026 года НДС начинают исчислять с 1 декабря 2026 года. Операции, проведённые до прекращения освобождения, лишь по причине превышения пересчитывать не нужно.
Для расчёта лимита используют доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам УСН. Расходы из дохода для этой проверки не вычитаются. Остаток денег на счёте и прибыль — не то же самое, что учитываемый доход. При совмещении УСН и патентной системы нужно отдельно проверить правила учёта совокупных доходов по обоим режимам.
Что произойдёт при превышении 20 млн рублей в 2027 году
Если предприниматель начал 2027 год с освобождением, бухгалтер должен контролировать доход нарастающим итогом с 1 января. Когда доход впервые превысит 20 млн рублей, НДС по облагаемым операциям возникает с первого числа следующего месяца, а не задним числом с начала года.
Пример 1. Доход 17 млн рублей — освобождение сохраняется
ИП на УСН получил в 2025 году не более 20 млн рублей, а за весь 2026 год — 17 млн рублей. В 2026-м право на освобождение сохранялось; с 1 января 2027 года оно также действует. Старый порог 15 млн рублей для этой ситуации применять нельзя. Начислять 5% или 22% на продажи только из-за дохода 17 млн рублей не нужно.
Пример 2. Превышение лимита в сентябре 2027 года
Организация на УСН получила за 2026 год 13 млн рублей и начала 2027 год с освобождением от НДС. За январь–август 2027 года её учитываемый доход составил 19,7 млн рублей, а в сентябре поступило ещё 1,1 млн рублей. Итого 20,8 млн рублей — порог превышен в сентябре.
Как выбирать ставку НДС: 5%, 7% или 22%
Когда обязанность исчислять НДС возникла, упрощенец может при соблюдении условий применять общеустановленную ставку 22% (для отдельных операций — 10% или 0%) с правом на вычет входного НДС либо специальную ставку 5% или 7%.
Специальные ставки зависят от дохода. Для 2026 года ФНС приводит ориентиры 272,5 млн и 490,5 млн рублей с учётом установленного на 2026 год коэффициента-дефлятора. Эти суммы нельзя автоматически переносить на 2027 год: для применения специальных ставок нужно проверить показатели и коэффициент соответствующего периода.
При ставках 5% и 7% нет обычного вычета входного НДС по покупкам. Но отдельные вычеты сумм налога, начисленного самим продавцом, в предусмотренных НК РФ случаях возможны — например, при зачёте НДС с аванса после отгрузки. Поэтому ставка 5% не обязательно выгоднее 22%: сравнение зависит от закупок, условий договоров и покупателей.
Общее правило для выбранных специальных ставок — применение в течение 12 последовательных кварталов. Для тех, кто впервые начал применять специальную ставку с 2026 года, предусмотрена возможность отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов; существуют и другие предусмотренные законом основания прекращения применения специальных ставок.
Что бухгалтеру проверить до конца 2026 года
Доходы. Сверить КУДиР, реализацию и внереализационные доходы, а при совмещении режимов — проверить правила суммирования.
Момент превышения. Контролировать порог 20 млн рублей уже в 2026 году и подготовить мониторинг с начала 2027-го.
Договоры. Проверить, включён ли НДС в цену, как будут оформляться переходящие авансы и отгрузки, нужны ли дополнительные соглашения.
Ставку. При возникновении обязанности сравнить общеустановленные и специальные ставки с учётом условий вычетов.
Учёт и отчётность. Настроить счета-фактуры, книгу продаж, учёт авансов и электронную декларацию по НДС. Общий срок подачи квартальной декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом с учётом переноса, если дата приходится на нерабочий день.
Вывод. Для большинства организаций и ИП на УСН ключевой показатель на конец 2026 года — 20 млн рублей дохода, а не 15 млн. Но даже при сохранении освобождения стоит заранее проверить договоры, особенности операций и правила других специальных налоговых режимов.
Материал подготовлен по состоянию на 22 октября 2026 года с учётом Федерального закона № 228-ФЗ. В отдельных ситуациях правила зависят от видов операций и налогового статуса плательщика.