Это не новая реформа, объявленная осенью 2026 года. Поэтапное снижение порога закреплено ранее: в 2026 году он составляет 20 млн рублей, в 2027-м — 15 млн, с 2028 года — 10 млн.
Как доход за 2026 год повлияет на НДС в 2027-м
Если доходы за весь 2026 год не превысят 15 млн рублей, с 1 января 2027 года организация или ИП на УСН автоматически освобождаются от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Подавать заявление об освобождении не требуется. В обычной ситуации не нужно выставлять счета-фактуры с НДС и сдавать декларацию по этому налогу.
Если доход за 2026 год окажется больше 15 млн рублей, с первого дня 2027 года придётся начислять НДС по облагаемым операциям и полученным авансам. Не имеет значения, превышен лимит на тысячу рублей или на несколько миллионов. При этом сама УСН сохраняется, пока соблюдаются её отдельные условия.
Для проверки порога берут доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам УСН. Расходы их не уменьшают. Важно не путать доход с остатком денег на счёте или прибылью. Если предприниматель совмещает УСН и патент, для проверки лимита учитывают доходы по обоим режимам.
Что будет, если превысить 15 млн уже в 2027 году
Пересчитывать все продажи с 1 января из-за такого превышения не нужно. НДС касается облагаемых операций с момента прекращения освобождения. Но если лимит был превышен ещё в 2026 году, налог начисляют уже с начала 2027-го, а не с месяца нового превышения.
Два примера с цифрами
Пример 2. НДС с октября. Компания на УСН получила за 2026 год 13 млн рублей и начала 2027-й без НДС. С января по август 2027 года её доход составил 14,7 млн, в сентябре поступило ещё 1,1 млн. Лимит превышен в сентябре, поэтому НДС возникает с 1 октября. Если в октябре компания реализует услуги за 900 000 рублей без НДС и вправе применять ставку 5%, налог составит 45 000 рублей. Сентябрьские операции не становятся облагаемыми задним числом только из-за превышения порога.
Какую ставку НДС выбирать: 5%, 7% или 22%?
Для упрощенцев предусмотрены два подхода. Общеустановленная ставка — 22%, а для отдельных операций действуют 10% или 0%. При этом можно принимать к вычету «входной» НДС при соблюдении требований Налогового кодекса.
Другой вариант — специальные ставки 5% или 7%. Они зависят от уровня доходов: ставка 5% предназначена для меньшего диапазона, 7% — для более высокого. Базовые границы 250 млн и 450 млн рублей ежегодно индексируются. Для 2026 года ФНС приводит 272,5 млн и 490,5 млн рублей. Применять эти значения автоматически к 2027 году нельзя: нужно учитывать коэффициент-дефлятор соответствующего года.
При специальных ставках нельзя принимать к вычету «входной» НДС по покупкам. Поэтому 5% не обязательно выгоднее 22%: результат зависит от закупок, расходов и структуры клиентов. При этом предусмотрены отдельные вычеты ранее исчисленного НДС, например с авансов при последующей отгрузке. Утверждать, что при ставках 5% и 7% вообще нет никаких вычетов, неправильно.
Есть и ограничение на смену ставки: обычно выбранные специальные ставки применяют не менее 12 последовательных кварталов. Для тех, кто впервые начал применять 5% или 7% с 2026 года, установлен особый порядок отказа в течение первых четырёх кварталов. Также учитываются случаи утраты права на ставку или возвращения к освобождению.
Что проверить бухгалтеру до 31 декабря 2026 года
Доходы. Сверить КУДиР, поступления, доходы от реализации и внереализационные доходы; при совмещении УСН и ПСН проверить общую сумму.
Прогноз. Понять, превысит ли доход за 2026 год 15 млн рублей, и рассчитать возможный момент превышения в 2027-м.
Ставку. Сравнить допустимые варианты НДС с учётом закупок, права на вычеты и условий договоров.
Договоры. Уточнить, включён ли НДС в цену, кто оплачивает его при изменении налогового статуса и что делать с переходящими авансами и отгрузками.
Учёт. Настроить счета-фактуры, книги продаж, электронную декларацию и контроль авансов. Декларацию по НДС обычно подают ежеквартально до 25-го числа следующего месяца, налог уплачивают по правилам статьи 174 НК РФ.
Отдельно проверьте освобождённые операции, импорт и обязанности налогового агента. Даже бизнес, освобождённый от обычного начисления НДС, может столкнуться с особыми обязанностями. А выставленный покупателю счёт-фактура с выделенным налогом способен создать обязанность уплатить этот НДС.
Вывод. Основная задача на конец 2026 года — корректно определить доход и заранее решить, как бизнес будет выставлять документы и рассчитывать цены в 2027-м. Тогда переход на НДС не станет неожиданностью в январе.