В этой статье · 10
Когда появилась строка 5б
Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 изменило постановление № 1137: утвердило строку 5б счёта-фактуры, графу 7а книги покупок и графу 11а книги продаж. Обновлённые формы действуют с 1 апреля 2026 года. Это подтверждает и ФНС.
С января по март 2026 года ФНС рекомендовала аналогичные формы письмом от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@. Для документов с 1 апреля используется уже утверждённая форма. Поэтому при проверке старых документов не применяйте к январю и апрелю одинаковые требования, не учитывая переходный период.
Правило для строки 5б — подпункт «з(2)» пункта 1 раздела II приложения № 1 к постановлению № 1137 в редакции постановления № 26. В ней указывают номер и дату авансового счёта-фактуры, а при его исправлении — номер и дату последнего исправления. Строку заполняет продавец в счёте-фактуре на реализацию в счёт ранее полученной оплаты.
Когда строку заполняют
Да: получен аванс, на него оформлен авансовый счёт-фактура, и при отгрузке этот аванс засчитывается в оплату полностью или частично.
Нет предварительной оплаты: при обычной постоплате в строке 5б нет авансового документа, на который нужно ссылаться.
Сам авансовый счёт-фактура: строка 5б предназначена для связи именно с последующей отгрузкой.
Аванс был, но авансовый счёт-фактура не оформлен: отсутствие реквизитов нельзя считать разрешением оставить всё как есть. Сначала разберитесь, должен ли был выставляться авансовый счёт-фактура. Общий срок по пункту 3 статьи 168 НК РФ — не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса, с учётом применимых исключений.
Не путайте строку 5 и 5б. Строка 5 содержит реквизиты платёжно-расчётного документа, а 5б — именно реквизиты авансового счёта-фактуры. Это разные документы.
Несколько авансов, исправления и частичные отгрузки
Если таблица шире экрана, прокрутите её ↔
Ситуация | Что проверить в строке 5б |
|---|---|
Один аванс и одна отгрузка | Номер и дату авансового счёта-фактуры |
Два аванса в оплату одной отгрузки | Реквизиты обоих авансовых счетов-фактур через «;» |
Авансовый счёт-фактура исправлен | Реквизиты исходного авансового документа и его последнего исправления |
Один аванс закрывается двумя отгрузками | В каждом отгрузочном счёте-фактуре — ссылка на соответствующий авансовый документ |
При нескольких отгрузках по одному авансовому счёту-фактуре есть отдельное прямое правило для книги покупок: если в графе 3 указан авансовый счёт-фактура, а к нему относятся несколько отгрузочных счетов-фактур, в графе 7а указывают их номера и даты через «;». Основание — подпункт «к(1)» пункта 6 раздела II приложения № 4 к постановлению № 1137 (в редакции постановления № 26). Аналогичный порядок установлен для дополнительного листа.
В нормативном тексте указан разделитель «;», но не универсальный текстовый шаблон со скобками или словом «от». При ЭДО ориентируйтесь также на формат документа, который использует ваша система.
Пример: один аванс и два отгрузочных счёта-фактуры
Условная сделка, ставка НДС 22% применима к обеим отгрузкам. Продавец получил 12.05.2026 аванс 244 000 ₽, включая НДС 44 000 ₽, и выставил авансовый счёт-фактуру № А-31 от 13.05.2026. Затем он отгрузил товар двумя партиями по 122 000 ₽, включая НДС 22 000 ₽ в каждой.
Если таблица шире экрана, прокрутите её ↔
Документ или действие продавца Сумма с НДС; НДС | Что записать или сверить |
|---|---|
Авансовый СФ № А-31 от 13.05.2026 Сумма с НДС: 244 000 ₽; НДС: 44 000 ₽ | Продавец исчислил НДС с аванса; документ регистрируется в книге продаж |
Отгрузочный СФ № Р-41 от 20.05.2026 Сумма с НДС: 122 000 ₽; НДС: 22 000 ₽ | Строка 5б: А-31 от 13.05.2026. Графа 11а книги продаж: А-31 от 13.05.2026 |
Отгрузочный СФ № Р-88 от 18.06.2026 Сумма с НДС: 122 000 ₽; НДС: 22 000 ₽ | Строка 5б: А-31 от 13.05.2026. Графа 11а книги продаж: А-31 от 13.05.2026 |
Вычет ранее исчисленного авансового НДС Сумма с НДС: —; НДС: 44 000 ₽ | В книге покупок продавца: графа 3 — А-31 от 13.05.2026; графа 7а — Р-41 от 20.05.2026; Р-88 от 18.06.2026 |
Вычет по зачтённому авансу: 22 000 + 22 000 = 44 000 ₽. Строка 5б и графа 11а дважды указывают на один авансовый документ, а графа 7а связывает запись по авансу с двумя отгрузочными документами. В этом примере обе отгрузки состоялись во II квартале 2026 года; при отгрузках в разных периодах отдельно проверяют даты и суммы регистрации вычетов.
Арифметика показывает сумму НДС по условной сделке, но не заменяет проверки договора, применимой ставки и условий вычета.
Быстрая проверка реквизитов
Выберите документ, который сверяете. Подсказка покажет направление ссылки и действие для проверки.
Как сверить реквизиты с книгами продавца
Главное — не перепутать направление ссылок.
Если таблица шире экрана, прокрутите её ↔
Реквизит | Какой документ должен быть указан |
|---|---|
Строка 5б отгрузочного счёта-фактуры | Авансовый счёт-фактура; при наличии исправления — его последнее исправление |
Графа 11а книги продаж продавца | Авансовый счёт-фактура из строки 5б отгрузочного документа, указанного в графе 3 книги продаж |
Графа 7а книги покупок продавца | Отгрузочный счёт-фактура; если к авансовому счёту-фактуре из графы 3 относятся несколько отгрузок — все соответствующие документы через «;» |
Порядок самопроверки:
Найдите отгрузки квартала, оплаченные полностью или частично ранее полученными авансами.
Проверьте строку 5б каждого отгрузочного счёта-фактуры и найдите исходный авансовый счёт-фактуру.
Сравните 5б с графой 11а книги продаж продавца.
При вычете авансового НДС проверьте книгу покупок продавца: графу 3 с авансовым документом и графу 7а с соответствующей отгрузкой или отгрузками.
Сопоставьте суммы вычета с фактически зачтённой частью аванса и ранее исчисленным налогом. Отдельно проверьте последние исправления документов.
Из-за чего возникают расхождения
Перепутали авансовый счёт-фактуру с платёжкой. В строке 5б указан номер платежа вместо реквизитов авансового документа.
Пропустили исправление. Авансовый счёт-фактура был исправлен, но указаны только первоначальные реквизиты.
Не отразили вторую отгрузку. По одному авансу оформлено несколько отгрузочных счетов-фактур, а в графе 7а книги покупок учтён не весь соответствующий набор документов.
В 5б и 11а разное. Данные в отгрузочном счёте-фактуре вводились вручную, а книга продаж формировалась автоматически. Сверьте номера и даты.
Полагались только на автозаполнение 1С. Наличие поля в интерфейсе не доказывает его правильное заполнение в конкретной базе и релизе конфигурации. Проверьте результат по документам, не предполагая наличия универсальной автоматической проверки.
Если строка 5б не заполнена или заполнена неверно
Отдельная санкция непосредственно за незаполненную строку 5б в правилах не установлена. Пункт 2 статьи 169 НК РФ содержит общее правило об ошибках в счёте-фактуре, которые не препятствуют идентификации продавца, покупателя, товаров, их стоимости, ставки и суммы НДС. Но из него нельзя автоматически выводить, что любое отсутствие строки 5б не повлияет на налоговую проверку или вычет.
ФНС указывает, что незаполненная строка 5б и расхождение с графой 11а способны вызвать вопросы при сопоставлении документов. Практическое действие — установить причину и при необходимости оформить исправление счёта-фактуры и записи книг по применимым правилам, а не просто вручную подогнать одну цифру.
Что проверить дальше
Начните с одного авансового счёта-фактуры: сопоставьте сумму аванса, отгрузочные документы, строки 5б, графы 11а и 7а, сумму ранее исчисленного НДС и сумму вычета. Когда цепочка сходится, масштабируйте проверку на остальные авансы квартала.
5СЕК помогает бухгалтеру дополнительно контролировать отдельные ситуации по НДС с полученных авансов на данных 1С и оставляет решение человеку. Сервис не заявляет автоматическую проверку каждого реквизита 5б, 7а или 11а. Посмотреть, как работает 5СЕК.
Подробности начисления и вычета налога с предоплаты — в материале «НДС с полученных авансов в 2026 году». О применении НДС на УСН в будущем периоде — в статье о пороге НДС на УСН в 2027 году.
Источники
Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 — полный текст — приложение № 1, раздел II, пункт 1, подпункт «з(2)» (5б); приложение № 4, раздел II, пункт 6, подпункт «к(1)» (7а); приложение № 5, раздел II, пункт 7, подпункт «о(1)» (11а).
ФНС России. Изменения форм с 1 апреля 2026 года — дата применения, назначение трёх реквизитов.
Письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ — рекомендуемые формы с 1 января 2026 года до утверждения обновлённых.
Письмо ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@ — изменения XSD-схем электронных документов в связи с новой ставкой НДС.
НК РФ, статья 168 — пункт 3, пять календарных дней.
НК РФ, статья 169 — пункт 2, ошибки, не мешающие идентификации.
ФНС России. Сверка авансовых счетов-фактур, 24.09.2026 — примеры расхождений по 5б и 11а. При расхождениях в формулировках приоритет имеют НК РФ и постановление № 26.
