НДС с полученных авансов в 2026 году: как проверить начисление, вычет и реквизиты

Когда платёж становится авансом для НДС

По общему правилу налоговую базу по НДС определяют на более раннюю дату: отгрузки или получения предоплаты. Если НДС уже начислен при получении аванса, при отгрузке в счёт этого аванса базу определяют ещё раз (пункты 1 и 14 статьи 167 НК РФ).

Поэтому первый вопрос всегда один: за что перечислены деньги. Предоплата за будущую поставку, работу или услугу — это аванс. Платёж за уже отгруженный товар авансом не является, даже если в базе он попал в «Поступление на расчётный счёт» без привязки к документу.

Статья разбирает обычную облагаемую операцию по основной ставке НДС 22%. Для отгрузок с 1 января 2026 года применяется эта ставка, а налог внутри суммы аванса рассчитывают по ставке 22/122.

Для операций по ставке 10% или 0%, освобождённых операций и случаев с особым моментом определения налоговой базы правила нужно проверять отдельно.

Плательщики НДС на УСН, выбравшие специальные ставки 5% или 7%, используют расчётные ставки 5/105 и 7/107. Условия УСН и НДС разобраны в материале о пороге НДС на УСН в 2027 году.

Что проверить до расчёта

Перед тем как считать налог, пройдите пять вопросов.

1. Основание платежа. Договор, счёт и назначение платежа: действительно ли это предоплата и по какой поставке.

2. Режим и ставка. Облагается ли будущая поставка НДС, по какой ставке, нет ли освобождения или особого порядка.

3. Включён ли налог в перечисленную сумму. Расчётная ставка 22/122 нужна, когда налог уже входит в сумму оплаты. Если по договору НДС добавляется сверху, исходная сумма и расчёт будут другими.

4. Дата получения денег. От неё зависит квартал начисления и срок выставления счёта-фактуры: не позднее пяти календарных дней со дня получения оплаты (пункт 3 статьи 168 НК РФ).

5. Есть ли отгрузка и в оплату чего зачитывается аванс. Если по одному договору идут несколько платежей и несколько поставок, определите, какой платёж закрывает какую отгрузку.

Пример на цифрах

Условный пример без частичных зачётов и других операций. Продавец получил 10 августа 2026 года 122 000 ₽, включая НДС 22%, в счёт будущей поставки. Партия на эту же сумму отгружена 15 октября 2026 года.

Условные документы продавца: авансовый счёт-фактура № А-157 от 12.08.2026 и отгрузочный счёт-фактура № Р-284 от 15.10.2026. Исправлений в них не было. Ниже покажем, как связать эти документы в строке 5б и книгах продавца.

НДС с аванса: 122 000 × 22 / 122 = 22 000 ₽. Сумма без налога: 122 000 − 22 000 = 100 000 ₽.

Таблица показывает механику одной сделки. Она не означает, что за IV квартал налога к уплате не будет: итог по декларации определяется всеми облагаемыми операциями и всеми вычетами периода.

При частичной отгрузке продавец принимает НДС с аванса к вычету только в части зачтённого аванса. Например, получено 244 000 ₽ с НДС 44 000 ₽, а затем отгружено на 122 000 ₽ с полным зачётом этой суммы. Вычет по отгрузке — 22 000 ₽. Ещё 22 000 ₽ НДС относятся к оставшейся части аванса; вычет по ним возможен при следующей отгрузке или другом предусмотренном законом основании.

Что происходит после отгрузки

При отгрузке продавец начисляет НДС со всей стоимости реализации и оформляет отгрузочный счёт-фактуру. Ранее исчисленный НДС с аванса он принимает к вычету с даты отгрузки — в части предоплаты, зачтённой по условиям договора в оплату этой отгрузки (пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 НК РФ).

Зачёт аванса уменьшает долг покупателя перед продавцом. Вычет НДС уменьшает начисленный налог. Если зачтена только часть аванса, принять к вычету весь НДС с него нельзя. При возврате предоплаты основания вычета проверяют отдельно.

Покупатель вправе принять к вычету предъявленный с предоплаты НДС, если у него есть авансовый счёт-фактура, документы об оплате и договор с условием о предоплате (пункт 12 статьи 171 и пункт 9 статьи 172 НК РФ). Это вычет у покупателя; далее рассматриваются книги продавца.

Аванс 2025 года — отгрузка 2026 года

Если продавец получил в 2025 году аванс по операции с основной ставкой НДС 20%, налог внутри суммы аванса рассчитывался по ставке 20/120. При отгрузке с 1 января 2026 года НДС с реализации начисляют по основной ставке 22%, в том числе по договорам, заключённым раньше.

НДС с аванса 2025 года не пересчитывают по ставке 22/122 только из-за отгрузки в 2026 году. Вычет ранее исчисленного налога и НДС с реализации — отдельные расчёты. Основание: пункт 13 статьи 25 закона № 425-ФЗ, пункт 1 письма ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ и пункт 6 статьи 172 НК РФ. Условия изменения цены и доплаты требуют отдельного разбора.

Какие реквизиты связывают аванс и отгрузку

С 1 апреля 2026 года применяются обновлённые формы по постановлению Правительства РФ от 23.01.2026 № 26. Оно добавило строку 5б счёта-фактуры, графу 11а книги продаж продавца и графу 7а книги покупок продавца. Для документов из нашего примера заполнение будет таким.

Направление ссылок разное: строка 5б отгрузочного счёта-фактуры и графа 11а книги продаж продавца указывают на авансовый счёт-фактуру. Графа 7а книги покупок продавца указывает на отгрузочный. Сверяйте реквизиты с соответствующим документом, а не друг с другом без учёта этого различия.

Как проверить операцию в 1С

Названия документов и отчётов зависят от конфигурации и версии, поэтому ниже ориентир для типовой «1С:Бухгалтерии 8». Сверяйте его с настройками своей базы.

1. Поступление денег. Откройте банковский документ и проверьте контрагента, договор, назначение платежа, сумму и дату. Не считайте любое поступление авансом только по проводке.

2. Расчёты с покупателем. Проверьте аналитику по счёту 62 (для авансов в типовой конфигурации обычно используется субсчёт 62.02). Неверный договор или документ расчётов оставляет аванс незачтённым.

3. Авансовый счёт-фактура. Найдите счёт-фактуру «на аванс» и движение НДС. Обычно налог с аванса отражается по дебету 76.АВ и кредиту 68.02. Убедитесь, что сумма соответствует авансу и ставке.

4. Книга продаж продавца. Сверьте регистрацию авансового счёта-фактуры в квартале получения денег.

5. Реализация и зачёт. Проверьте документ реализации, зачтённую сумму аванса и реквизиты отгрузочного счёта-фактуры, включая строку 5б.

6. Книга покупок продавца. Проверьте вычет НДС с аванса: сумму, квартал и графу 7а. Обычно его отражают документом «Формирование записей книги покупок».

7. Итог. Сопоставьте расчёты с покупателем, регистры и декларацию продавца. При расхождении сначала выясните причину и только потом исправляйте учёт.

Из-за чего появляются расхождения

Платёж не распознан как аванс. Он привязан к другому договору или документу, либо реализация уже была.

Нет авансового счёта-фактуры. Налог не попал в книгу продаж продавца за квартал получения аванса или документ выставлен с нарушением срока.

Отгрузка есть, вычета нет. НДС с реализации начислен, а авансовый налог не принят к вычету, хотя оплата зачтена.

Частичный зачёт аванса принят за полный. Продавец принял к вычету весь НДС с аванса, хотя в оплату отгрузки зачтена только часть предоплаты.

Реквизиты не совпадают. В строке 5б счёта-фактуры, графе 7а книги покупок продавца или графе 11а книги продаж продавца указан неверный документ, номер или дата либо пропущено исправление.

Как действовать дальше

Для каждой существенной предоплаты проверьте цепочку: получение денег, квалификация аванса, авансовый счёт-фактура, книга продаж продавца, отгрузка, зачёт аванса, вычет НДС в книге покупок продавца, декларация продавца. Начните с предоплат, по которым не хватает документов или не сходятся суммы. Затем проверьте остатки между кварталами и частичные зачёты аванса.

У 5СЕК есть ограниченная проверка по этой теме: сервис по данным 1С показывает бухгалтеру ситуации с НДС по полученным авансам, которые стоит разобрать. Это не полный анализ декларации и не гарантия, что будет найдена каждая ошибка; данные в 1С сервис не меняет и решение бухгалтера не заменяет. Посмотреть 5СЕК.

Источники

1. НК РФ, статья 167. Момент определения налоговой базы — пункт 1 (подпункты 1 и 2) и пункт 14; страница КонсультантПлюс, проверена 26.10.2026.

2. НК РФ, статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю — пункт 1 и пункт 3, срок выставления счёта-фактуры; редакция с изменениями по 04.08.2026.

3. НК РФ, статья 171. Налоговые вычеты — пункт 8 (вычет налога, исчисленного с аванса) и пункт 12 (вычет у покупателя).

4. НК РФ, статья 172. Порядок применения налоговых вычетов — пункт 6 (вычет у продавца с даты отгрузки) и пункт 9 (условия вычета у покупателя).

5. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, статья 25 — пункт 13: применение пункта 3 статьи 164 НК РФ к товарам (работам, услугам), отгруженным с 1 января 2026 года.

6. Письмо ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ «О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%» — пункт 1: ставка 22% применяется к отгрузке с 01.01.2026.

7. Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@, раздел 12 — расчётные ставки 22/122, 10/110, 5/105, 7/107 (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

8. Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 — изменения в постановление № 1137: строка 5б счёта-фактуры, графы 7а книги покупок продавца и 11а книги продаж продавца.

9. КонсультантПлюс. С 1 апреля нужно применять обновлённые формы счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж — дата применения обновлённых форм.