В этой статье · 7
За час до отправки: куда делись 10 000 ₽?
Представьте ситуацию. Бухгалтер сформировал декларацию по НДС за III квартал 2026 года. Программа подсветила расхождение: в разделе 3 вычеты 310 000 ₽, а по книге покупок подтверждено 300 000 ₽. Сумма налога к уплате в декларации из-за этого меньше на 10 000 ₽.
Можно ли просто изменить одну строку, чтобы соотношение стало зелёным? Нет. Нужно понять происхождение дополнительных 10 000 ₽. Иначе мы исправим предупреждение на экране, но оставим проблему в учёте.
Это условный пример обычной реализации по основной ставке 22%, без налоговых агентов, других ставок, восстановлений и дополнительных разделов, влияющих на итог.
Если таблица шире экрана, прокрутите её ↔
Показатель | По книгам учёта, ₽ | В декларации, ₽ |
|---|---|---|
НДС с реализации | 440 000 | 440 000 |
Вычеты | 300 000 | 310 000 |
НДС к уплате по упрощённому расчёту | 140 000 | 130 000 |
Расхождение, требующее проверки | — | 10 000 |
Начисленные 440 000 ₽ получились из продаж на 2 000 000 ₽ без НДС по ставке 22%. Суммы 140 000 и 130 000 ₽ — не два правильных варианта декларации: пока не найдены документы, правильность дополнительных 10 000 ₽ неизвестна.
Допустим, бухгалтер вручную добавил вычет по полученному авансу: предполагаемая сумма — 10 000 ₽. В книге покупок соответствующей записи нет. Это не доказательство, что вычет запрещён. Возможно, при отгрузке его действительно можно было принять, но запись не сформировалась. А возможно, отгрузки в счёт этого аванса ещё не было или сумма зачёта меньше.
Как найти причину, пока декларация не отправлена
Откройте расшифровку вычетов раздела 3. Найдите добавленные вручную 10 000 ₽ и основание, по которому они появились.
Поднимите документы. Для вычета НДС с полученного аванса сопоставьте авансовый счёт-фактуру, отгрузочный документ, договор и сумму аванса, зачтённую в оплату отгрузки.
Сверьте книгу покупок. Если право на вычет подтверждено, корректно отразите его в учёте и книге за применимый период. Если оснований нет — исключите неподтверждённый вычет из декларации.
Переформируйте декларацию из исправленного учёта, снова запустите контрольные соотношения и сохраните протокол проверки. После отправки отдельно проверьте квитанцию и дальнейший статус документа.
Как устроены начисление и вычет НДС с полученных авансов — с документами и примером зачёта. Если вопрос в реквизитах счета-фактуры, поможет отдельный справочник по строке 5б.
Обязательное КС или рабочее: почему это важно
В отчётности по НДС существуют два разных набора проверок. От того, какую проверку не прошёл отчёт, зависит последующее действие.
Обязательные контрольные соотношения утверждены приказом ФНС № ЕД-7-15/519@. Если налоговая выявляет несоответствие именно этому перечню, действует пункт 5.3 статьи 174 НК РФ: декларация считается непредставленной, о чём налогоплательщику направляют электронное уведомление.
Рабочие контрольные соотношения ФНС направляет письмами, в том числе № СД-4-3/1064@ и № СД-36-3/1314@. Их нарушение само по себе не равно признанию декларации непредставленной. Но расхождение может послужить основанием для вопросов в ходе камеральной проверки.
Поэтому в нашем примере нельзя по одной лишь разнице в 10 000 ₽ объявлять декларацию непредставленной. Найдите точный номер КС и документ, которым оно установлено. Одно и то же расхождение может проявиться в разных проверках.
Если ФНС уже прислала сообщение
Здесь особенно опасно перепутать два документа.
Уведомление о признании декларации непредставленной. Проверьте номер обязательного КС, устраните причину и представьте исправленную декларацию в течение пяти рабочих дней с даты направления электронного уведомления. При соблюдении срока первоначальная дата представления сохраняется (пункты 5.3–5.4 статьи 174 и статья 6.1 НК РФ). За III квартал 2026 года обычный срок представления был 26 октября 2026 года; пятидневный срок после отдельного уведомления считается самостоятельно.
Требование пояснений при камеральной проверке. Это иной процесс по статье 88 НК РФ: объясните разницу с опорой на документы либо внесите необходимые исправления. Для пояснений установлен пятидневный срок, исчисляемый по правилам статьи 6.1 НК РФ. Пояснения по декларации НДС, которую обязательно сдают электронно, представляются по ТКС в установленном электронном формате.
Если уже поданная декларация занизила налог, пункт 1 статьи 81 НК РФ требует уточнения. Когда ошибки не приводят к занижению налога, вопрос о представлении уточнённой декларации решается по обстоятельствам; она не нужна автоматически после каждого программного предупреждения.
Какой сигнал вы получили?
Выберите ситуацию. Подсказка показывает следующий шаг и помогает не перепутать обычную проверку с официальным сообщением налоговой.
Что нового в проверках 2026 года
С отчётности за I квартал 2026 года применяется обновлённая форма декларации по НДС. В разделе 3 предусмотрены показатели для ставок 22%, 22/122 и 18,03%, а разделы 8 и 9 дополнены реквизитами, связанными с авансовыми и отгрузочными счетами-фактурами.
Письмо ФНС от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@ обновило рабочие КС № 1.4, 1.7, 1.11, 1.26, 1.67 и 1.68. Например, КС № 1.11 касается, в том числе, вычетов по отработанным авансам и того, отражены ли соответствующие суммы в реализации. Это полезный сигнал для отдельной проверки аванс → отгрузка → вычет, но не универсальный вывод об ошибке.
Не переносите старые номера строк и формулы на новую форму декларации по памяти: точные расчёты и условия берите из актуального приложения ФНС и контрольного отчёта своей программы.
Что сохранить после проверки
Сохраните три вещи: номер и текст сработавшего КС, расшифровку исправленной суммы по документам и подтверждение отправки или ответ ФНС. Тогда следующий квартал начнётся не с повторного поиска тех же 10 000 ₽.