НДС с полученных авансов в 2026 году: как проверить начисление, вычет и реквизиты

Когда платёж становится авансом для НДС

Моментом определения налоговой базы по НДС служит наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты) в счёт предстоящих поставок. Если базой стала дата оплаты, то в день отгрузки в счёт этой оплаты момент определения базы возникает ещё раз. Так устроены пункты 1 и 14 статьи 167 НК РФ.

Поэтому первый вопрос всегда один: за что перечислены деньги. Предоплата за будущую поставку, работу или услугу — это аванс. Платёж за уже отгруженный товар авансом не является, даже если в базе он попал в «Поступление на расчётный счёт» без привязки к документу.

Ставка 22/122 — не универсальный ответ для любой организации: она относится к облагаемой НДС операции по основной ставке 22%, а ставка определяется видом товара, работы или услуги, статусом продавца и датой отгрузки. Статья описывает именно этот общий случай. Она применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным, переданным) с 1 января 2026 года. Для ставки 10%, нулевой ставки, освобождённых операций, а также для операций с особым порядком определения момента налоговой базы нужна отдельная проверка. Плательщики НДС на УСН, которые выбрали специальные ставки 5% или 7%, применяют расчётные ставки 5/105 и 7/107. Подробнее про условия УСН и НДС — в материале о пороге НДС на УСН в 2027 году.

Что проверить до расчёта

Перед тем как считать налог, пройдите пять вопросов.

1. Основание платежа. Договор, счёт и назначение платежа: действительно ли это предоплата и по какой поставке.

2. Режим и ставка. Облагается ли будущая поставка НДС, по какой ставке, нет ли освобождения или особого порядка.

3. Включён ли налог в перечисленную сумму. Расчётная ставка 22/122 нужна, когда налог уже входит в сумму оплаты. Если по договору НДС добавляется сверху, исходная сумма и расчёт будут другими.

4. Дата получения денег. От неё зависит квартал начисления и срок выставления счёта-фактуры: не позднее пяти календарных дней со дня получения оплаты (пункт 3 статьи 168 НК РФ).

5. Есть ли отгрузка и в оплату чего зачитывается аванс. Если по одному договору идут несколько платежей и несколько поставок, определите, какой платёж закрывает какую отгрузку.

Пример на цифрах

Условный пример без частичных зачётов и других операций. Продавец получил 10 августа 2026 года 122 000 ₽, включая НДС 22%, в счёт будущей поставки. Партия на эту же сумму отгружена 15 октября 2026 года.

НДС с аванса: 122 000 × 22 / 122 = 22 000 ₽. Сумма без налога: 122 000 − 22 000 = 100 000 ₽.

Таблица показывает механику одной сделки. Она не означает, что за IV квартал налога к уплате не будет: итог по декларации определяется всеми облагаемыми операциями и всеми вычетами периода.

Если аванс больше отгрузки, вычет берётся только в части зачтённой суммы. Пусть получено 244 000 ₽ (НДС с аванса 44 000 ₽), а отгружено на 122 000 ₽. Вычет по этой отгрузке — 22 000 ₽, остальные 22 000 ₽ остаются относящимися к непогашенной части аванса. Они ждут следующей отгрузки или иного основания, например возврата предоплаты.

Проверьте НДС внутри суммы

Если сумма аванса уже включает налог и применимая ставка определена, воспользуйтесь калькулятором. Он покажет только арифметику: сумму НДС и сумму без НДС. Он не решает, нужно ли начислять НДС по вашей сделке, какая ставка к ней относится и в каком квартале возникает вычет. Эти вопросы устанавливаются по договору, документам и нормам НК РФ.

Что происходит после отгрузки

При отгрузке продавец начисляет НДС со всей стоимости реализации и оформляет отгрузочный счёт-фактуру. Налог, который был исчислен с аванса, подлежит вычету (пункт 8 статьи 171 НК РФ). Вычет делается с даты отгрузки и привязан к той части отгруженного, в оплату которой по условиям договора зачитывается ранее полученная предоплата (пункт 6 статьи 172 НК РФ).

Из этого следуют два практических вывода. Во-первых, нельзя «закрывать» весь авансовый налог разом, если зачтена только часть предоплаты. Нужна документально понятная сумма зачёта. Во-вторых, при возврате предоплаты вместо отгрузки действуют другие основания вычета, и их надо проверять отдельно.

У покупателя зеркальная ситуация. Он вправе принять к вычету налог, предъявленный продавцом с предоплаты, если есть счёт-фактура на аванс, документы о фактическом перечислении и договор, который предусматривает такое перечисление (пункт 12 статьи 171 и пункт 9 статьи 172 НК РФ).

Какие реквизиты связывают аванс и отгрузку

Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 изменило постановление № 1137 и добавило три реквизита. Постановление вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования, но применяется не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС. Поэтому на практике обновлённые формы применяют с 1 апреля 2026 года.

Здесь легко перепутать направление ссылок. Строка 5б отгрузочного счёта-фактуры указывает на авансовый. Графа 7а книги покупок продавца, наоборот, указывает на отгрузочный счёт-фактуру. Если реквизиты в этих местах не совпадают, расхождение заметят при сопоставлении данных, и его придётся объяснять.

Как проверить операцию в 1С

Названия документов и отчётов зависят от конфигурации и версии, поэтому ниже ориентир для типовой «1С:Бухгалтерии 8». Сверяйте его с настройками своей базы.

1. Поступление денег. Откройте банковский документ и проверьте контрагента, договор, назначение платежа, сумму и дату. Не считайте любое поступление авансом только по проводке.

2. Расчёты с покупателем. Проверьте аналитику по счёту 62 (для авансов в типовой конфигурации обычно используется субсчёт 62.02). Неверный договор или документ расчётов оставляет аванс незачтённым.

3. Авансовый счёт-фактура. Найдите счёт-фактуру «на аванс» и движение НДС. Обычно налог с аванса отражается по дебету 76.АВ и кредиту 68.02. Убедитесь, что сумма соответствует авансу и ставке.

4. Книга продаж. Сверьте регистрацию авансового счёта-фактуры в квартале получения денег.

5. Реализация и зачёт. Проверьте документ реализации, зачтённую сумму аванса и реквизиты отгрузочного счёта-фактуры, включая строку 5б.

6. Книга покупок. Проверьте вычет авансового НДС: сумму, квартал и графу 7а. Вычет обычно формируется регламентной операцией «Формирование записей книги покупок».

7. Итог. Сопоставьте расчёты с покупателем, регистры и декларацию. При расхождении сначала выясните причину и только потом исправляйте учёт.

Из-за чего появляются расхождения

Платёж не распознан как аванс. Он привязан к другому договору или документу, либо реализация уже была.

Нет авансового счёта-фактуры. Налог не попал в книгу продаж своего квартала, или документ выставлен с нарушением срока.

Отгрузка есть, вычета нет. НДС с реализации начислен, а авансовый налог не принят к вычету, хотя оплата зачтена.

Частичный зачёт принят за полный. Вычет взят на всю сумму авансового налога, хотя отгружена только часть.

Реквизиты не совпадают. Ошибка в строке 5б, графе 7а или графе 11а: другой номер, дата или пропущенное исправление.

Смешаны ставки разных лет. Если аванс получен в 2025 году, а отгрузка прошла в 2026-м, налог с аванса мог быть исчислен по ставке 20/120, а реализация облагается по 22%. Применить к такой операции 22/122 «для простоты» нельзя.

Ни один из этих признаков сам по себе не доказывает нарушение. Это повод открыть документы.

Как действовать дальше

Для каждой существенной предоплаты полезно видеть одну цепочку: получение денег, квалификация аванса, авансовый счёт-фактура, книга продаж, отгрузка, зачёт, книга покупок, декларация. Начните с предоплат, у которых цепочка обрывается или суммы не сходятся, затем отдельно проверьте остатки, переходящие между кварталами, и частичные зачёты.

У 5СЕК есть ограниченная проверка по этой теме: сервис по данным 1С показывает бухгалтеру ситуации с НДС по полученным авансам, которые стоит разобрать. Это не полный анализ декларации и не гарантия, что будет найдена каждая ошибка; данные в 1С сервис не меняет и решение бухгалтера не заменяет. Посмотреть 5СЕК.

Источники

1. НК РФ, статья 167. Момент определения налоговой базы — пункт 1 (подпункты 1 и 2) и пункт 14; страница КонсультантПлюс, проверена 26.10.2026.

2. НК РФ, статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю — пункт 1 и пункт 3, срок выставления счёта-фактуры; редакция с изменениями по 04.08.2026.

3. НК РФ, статья 171. Налоговые вычеты — пункт 8 (вычет налога, исчисленного с аванса) и пункт 12 (вычет у покупателя).

4. НК РФ, статья 172. Порядок применения налоговых вычетов — пункт 6 (вычет у продавца с даты отгрузки) и пункт 9 (условия вычета у покупателя).

5. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, статья 25 — пункт 13: применение пункта 3 статьи 164 НК РФ к товарам (работам, услугам), отгруженным с 1 января 2026 года.

6. Письмо ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ «О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%» — пункт 1: ставка 22% применяется к отгрузке с 01.01.2026.

7. Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@, раздел 12 — расчётные ставки 22/122, 10/110, 5/105, 7/107 (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

8. Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 — изменения в постановление № 1137: строка 5б счёта-фактуры, графы 7а книги покупок и 11а книги продаж.

9. КонсультантПлюс. С 1 апреля нужно применять обновлённые формы счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж — дата применения обновлённых форм.